Арбитражный суд признал P2P-торговлю криптовалютой предпринимательской деятельностью: ключевые моменты дела и влияние на рынок в РФ

Арбитражный суд Ростовской области определил, что P2P-сделки по купле-продаже криптовалют следует считать предпринимательской деятельностью. Об этом сообщили юристы компании Nextons.

Ответчик, зарегистрированный как индивидуальный предприниматель (ИП) на упрощенной системе налогообложения (УСН) с 2020 года, указал в декларации за 2022 год доход в размере 800 000 рублей. Однако Федеральная налоговая служба (ФНС) запросила данные из банков и обнаружила, что на счета ИП за 2022 год поступило в целом 143 миллиона рублей.

После обсуждения с представителями ФНС предприниматель уточнил свои доходы, указав 92,4 миллиона рублей от продажи криптовалют, и заявил о праве на имущественный налоговый вычет на сумму 92,6 миллиона рублей, несмотря на отсутствие подтверждающих документов.

Налоговая служба пришла к выводу, что владельцу ИП, занимаясь куплей-продажей криптовалют, фактически следует признать выполнение предпринимательской деятельности, и весь его доход подлежит налогообложению по УСН.

Среди аргументов налоговой указывались регулярность и масштаб операций — использование 92 банковских карт, вовлечение третьих лиц и наличие зарубежных счетов. В качестве доказательства использовались свидетельские показания и допрос самого предпринимателя, который рассказал о схемах покупки криптовалют в Турции и их последующей продаже в России через P2P.

Предприниматель утверждал, что подобные операции не требуют статуса ИП, а доходы от продажи цифровых валют не должны учитываться при расчете УСН. Он также отмечал отсутствие отдельного ОКВЭД для торговли этими активами.

Суд встал на сторону налоговой службы. В своем решении он указал, что криптовалюта является имуществом, подлежащим налогообложению, и систематическая торговля цифровыми активами при статусе ИП признается предпринимательской деятельностью.

Также ответчику было разъяснено, что сочетание упрощенной и общей систем налогообложения невозможно, и отсутствие отдельного ОКВЭД не освобождает от налоговых обязательств перед ФНС.

В результате налоговая организация доначислила предпринимателю 5,46 миллиона рублей налогов по УСН и 273 000 рублей штрафов.

«Если ты зарегистрирован как ИП, то налоговая имеет право рассматривать все ваши сделки по личным счетам как предпринимательские при наличии систематической деятельности и целей получения прибыли, если имущество не используется для личных нужд», — отметил он.

По словам Лихунова, суд подтвердил, что в России налогообложение доходов от продажи криптовалют осуществляется по тем же правилам, что и для продажи другого имущества. Кроме того, предприниматели на УСН не вправе рассчитывать на налоговые вычеты по НДФЛ.

«Это судебное решение, как и наше законодательство (Гражданский и Налоговый кодексы), по сути применимо ко всем участникам P2P-рынка, обменникам и криптобиржам. В их деятельности можно найти основания для доначисления налогов или обвинений в незаконной предпринимательской деятельности, хотя на практике преследование обычных торгующих криптовалютой фактически не происходит», — добавил юрист.

Генеральный директор Exved Сергей Менделеев подтвердил законность решения суда.

«С точки зрения государства, такая деятельность безусловно признается предпринимательской. Существует ли регулярность? Да. Генерируется ли доход? Без сомнений. Каким товаром вы торгуете — криптовалютой или еловыми шишками, это уже не столь важно. Более того, не имеет значения, являетесь ли вы ИП или обычным гражданином. Налоговая служба легко может доначислить налоги и физическим лицам», — пояснил он.

Эксперт считает, что ответчику стоило бороться не по сути обвинений, а за сумму доначисления.

«Ладно, пускай это считается предпринимательством. Вот мои выписки: я купил криптовалюты на 990 000 и продал на 1 миллион. Мой реальный доход — 10 000. Вот и берите налог с этой суммы, а не с общего оборота. В этом вопросе с решением действительно трудно согласиться», — заключил Менделеев.

Напоминаем, что в ноябре 2024 года в Российской Федерации вступил в силу закон о налогообложении криптовалюты, который признает ее имуществом. Налоговая база определяется как превышение стоимости актива над затратами на его приобретение или добычу.

Физические лица, продающие криптовалюту, обязаны уплачивать НДФЛ по ставке 13-15%, а для юридических лиц предусмотрен 25% налог на прибыль.